Окремого податку на спадщину в Португалії немає. Спадщина й дарування обкладаються через Imposto do Selo (гербовий збір) за ставкою 10%, але чоловік чи дружина або партнер у фактичному шлюбі, діти, внуки, батьки та бабусі з дідусями звільнені повністю. Податок стосується лише майна, яке вважається розташованим у Португалії. Навіть коли ніхто нічого не винен, управитель спадщини мусить подати Modelo 1 ISTG до кінця третього місяця після місяця смерті. Для українців не менш важливі інші питання: право якої країни застосують, як працює обов’язкова частка спадкоємців і що робити з майном та родичами в Україні.

Більшість людей спершу хвилюється через ставку. Для близької родини в Португалії вона низька або нульова, а час і гроші йдуть на декларацію, реєстрацію нерухомості та вибір застосовного права. Нижче: що саме оподатковує Португалія, хто звільнений, що подавати і коли, а також як усе це співвідноситься з українськими правилами. Усі суми в євро.

Чи є в Португалії податок на спадщину?

Окремого податку немає. Португалія оподатковує спадщину й дарування через Imposto do Selo: пункт 1.2 загальної таблиці гербового збору, «aquisição gratuita de bens», за єдиною ставкою 10%.

Необлагуваного мінімуму для всієї спадщини й прогресивної шкали немає. 10% стягують із кожного спадкоємця, на якого поширюється податок, із того, що він отримує. Для більшості питання одне: чи входить спадкоємець до звільненого кола. Якщо так, ставка 0%. Це й не податок на всю спадкову масу: його сплачує той, хто отримує майно, а не обчислюють із загальної суми, яку залишив померлий.

Гербовий збір — не те саме, що майнові податки, які ви, можливо, вже знаєте. IMT сплачують під час купівлі (див. матеріал про купівлю нерухомості в Португалії іноземцем), а IMI — щорічний платіж, про який ми писали в огляді податку IMI.

Хто платить 10%, а хто звільнений?

За статтею 6(e) Кодексу гербового збору чоловік чи дружина або партнер у фактичному шлюбі (unido de facto), нащадки й предки звільнені від 10% на безоплатні передачі. Хто поза цим колом, платить.

На практиці чоловік чи дружина, що пережили померлого, діти, внуки, батьки й бабусі з дідусями не платять нічого. Брати й сестри, племінники, друзі, а також пари, які не відповідають критеріям união de facto, платять 10%. Щодо пасинків і падчерок краще порадитися з фахівцем, а не вирішувати наперед в один чи інший бік.

Є нюанс із дарунками португальської нерухомості за життя. Пункт 1.1 тієї ж таблиці стягує 0,8% з оплатного набуття або дарування прав на нерухомість, а про набуття внаслідок смерті там не йдеться. Тож дитина, що успадкувала квартиру, не платить гербового збору. Дитина, якій ту саму квартиру подарували за життя батьків, звільнена від 10%, але все одно сплачує 0,8%.

Ступінь родинного зв’язку з тим, хто передаєСпадщина (пункт 1.2)Дарування нерухомості в Португалії за життя
Чоловік чи дружина, партнер за união de facto0%0,8% від вартості нерухомості
Дитина або внук чи внучка0%0,8% від вартості нерухомості
Батько, мати, бабуся чи дідусь0%0,8% від вартості нерухомості
Брат, сестра, племінник, племінниця10%10% плюс 0,8%
Друг або стороння особа10%10% плюс 0,8%

Колонка про дарування випливає з будови таблиці: 0,8% діє на будь-яке дарування нерухомості, а 10% додаються там, де звільнення немає. Перш ніж щось переоформлювати, перевірте власний випадок.

Яке майно оподатковує Португалія?

Загалом 10% стосуються майна, яке вважається розташованим у Португалії. Стаття 4 Кодексу гербового збору каже, що при безоплатних передачах податок сплачують, коли майно перебуває на території країни.

Кодекс вважає розташованими в Португалії: нерухомість і права на неї, зареєстроване в Португалії рухоме майно (автомобілі, човни), зареєстровану в Португалії інтелектуальну власність і певні фінансові активи: вимоги, частки в компаніях, гроші та криптоактиви в установах із місцезнаходженням у Португалії. Для фінансових активів важливо, де проживає померлий або отримувач, а це визначають за правилами резидентності Кодексу IRS. Цей перелік є орієнтиром.

Квартира у Львові чи рахунок в українському банку не підпадають під гербовий збір Португалії. Квартира в Лісабоні, зареєстрований у Португалії автомобіль чи португальські банківські залишки резидента підпадають. Для більшості сімей найважливіша нерухомість, і оподатковують її не за ринковою ціною. За статтею 13 базою є VPT (valor patrimonial tributário, оціночна податкова вартість у реєстрі) на дату передачі.

Що мають подати спадкоємці і в який строк?

Управитель спадщини, cabeça de casal (зазвичай насамперед той із подружжя, хто пережив), повинен повідомити податкову про смерть за формою Modelo 1 ISTG до кінця третього місяця після місяця смерті. Це зазначено на сторінці Portal das Finanças про смерть. Обов’язок діє щоразу, коли померлий мав майно в Португалії, навіть якщо всі спадкоємці звільнені.

Смерть у січні означає строк наприкінці квітня. Простий порядок дій:

  1. Отримайте свідоцтво про смерть і заповіт, якщо він є.
  2. Переконайтеся, що померлий і кожен спадкоємець мають НІФ (Número de Identificação Fiscal, податковий ідентифікаційний номер). Спадкоємцям за кордоном допоможе наш матеріал про те, як отримати НІФ у Португалії.
  3. Запросіть НІФ для неподіленої спадщини (herança indivisa). Cabeça de casal, який не є резидентом, може зробити це через податкового представника в e-balcão.
  4. Підготуйте перелік майна (Anexo I, «Relação de Bens») з ідентифікаційними даними померлого й спадкоємців.
  5. Подайте Modelo 1 ISTG на Portal das Finanças («Preencher participação»), через e-balcão або в Serviço de Finanças за записом.
  6. Продовжуйте сплачувати поточні витрати. Поки спадщину не поділено, IMI за майно спадщини платить cabeça de casal, а AIMI може діяти від VPT понад 600 000 €, і спадкоємці, можливо, зможуть розподілити цю суму у своїх деклараціях.

Якщо встигнете зробити лише одне цього місяця, внесіть тримісячний строк у календар того, хто стане cabeça de casal, і переконайтеся, що він знає, де лежать документи.

Приклади розрахунку

Це лише ілюстрації. Суми VPT вигадані, щоб показати механіку, а реальні VPT часто значно нижчі за ринкову вартість.

Дитина успадковує квартиру в Лісабоні. Батько, резидент Португалії, помирає, залишивши квартиру приблизно на 300 000 € за ринковою ціною з VPT, скажімо, 180 000 €. Дитина є нащадком, тож гербовий збір становить 0 €. Cabeça de casal усе одно вчасно подає Modelo 1 ISTG, а дитина бере на себе IMI як власник, коли спадщину поділять.

Племінниця успадковує ту саму квартиру. Племінниця поза звільненим колом, тому 10% застосовують до оподатковуваної вартості. З VPT 180 000 € це 18 000 €. Від ринкових 300 000 € вийшло б 30 000 €, тому VPT важливий і тому варто перевірити вартість у реєстрі, а не вгадувати.

Батьки дарують квартиру дитині за життя. Дитина звільнена від 10%, але сплачує 0,8% за пунктом 1.1. З VPT 180 000 € це 1 440 €. Порівняно зі спадщиною дарунок за життя обходиться дорожче, хоча з інших причин він може мати сенс.

А дарування за життя?

Дарування майна в Португалії підпадає під ту саму систему гербового збору. Близька родина звільнена від 10%, але дарунки нерухомості обкладаються ще й 0,8%, як показано в таблиці.

Саме дарунки найчастіше зводять разом правила двох країн. Португальське звільнення для сім’ї нічого не говорить про українські вимоги, тому дві перевірки робіть окремо.

Право якої країни застосовують до спадщини, якщо я живу в Португалії?

Для більшості людей, які живуть у Португалії, за замовчуванням діє португальське спадкове право. За Регламентом ЄС про спадкування для смертей з 17 серпня 2015 року право країни звичайного проживання померлого на момент смерті регулює всю спадщину (стаття 21) в усіх країнах ЄС, крім Данії та Ірландії.

Людина також може обрати у заповіті право країни, громадянство якої має (стаття 22, див. текст регламенту). Якщо громадянин України живе в Португалії й нічого не обрав, застосують португальське право.

Це важливо через обов’язкову частку. За португальським правом чоловік чи дружина, нащадки й предки є herdeiros legitimários і мають право на зарезервовану частину спадщини, яку називають legítima (легітима; Цивільний кодекс, ст. 2156 і далі, а розділ про легітиму охоплює подружжя та дітей). Якщо є подружжя й діти, значна частина спадщини зарезервована за ними, і лише решту можна вільно залишити заповітом.

Якщо ви звикли залишати все дружині чи чоловікові, другу чи подрузі або благодійній організації, це може здивувати. Найкорисніше скласти заповіт із вказаним застосовним правом і дати його переглянути комусь, хто працює з обома системами. Португальський адвокат чи solicitador скаже, який вибір у вас є і як він узгоджується із заповітом за законодавством вашої країни.

Спадщина й Україна: окрема перевірка

Для українця схема та сама, що описана вище: без вибору застосовується право країни проживання, а у заповіті можна обрати право країни, громадянство якої ви маєте, тобто українське право.

Окремо працює українська податкова. В Україні спадщина оподатковується через податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). За статтею 174 Податкового кодексу України об’єкти спадщини, які успадковують члени сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення, оподатковуються за нульовою ставкою. Для інших спадкоємців діє ставка за пунктом 167.2 кодексу, а якщо спадкодавець або спадкоємець є нерезидентом, застосовують ставку з пункту 167.1. Скільки саме доведеться сплатити і як, залежить від вашого випадку, тому краще уточнити це в українського нотаріуса.

Наприклад, квартира родича в Україні, яку ви успадковуєте, лежить поза Imposto do Selo, бо майно не в Португалії, але може потрапити під ПДФО за українськими правилами. А майно в Португалії підпадає під португальські правила з розділів вище. Розділяйте ці дві перевірки, а якщо в сім’ї є майно в обох країнах, один раз поговоріть із фахівцем, який знає обидві системи.