Коротко: отдельного налога на наследство в Португалии нет. Наследство и дарение облагаются гербовым сбором Imposto do Selo по ставке 10%, но супруг или фактический партнёр, дети, внуки, родители и бабушки с дедушками освобождены полностью. Сбор касается только имущества, которое считается находящимся в Португалии. Даже если никто ничего не должен, cabeça de casal (управляющий наследственным имуществом) обязан подать Modelo 1 ISTG до конца третьего месяца после месяца смерти. Для переехавших из других стран главные вопросы часто лежат за пределами ставки: право какой страны применяется, как работают обязательные доли наследников и что происходит с налогами на родине.

Для близких родственников ставка нулевая, а время и деньги семьи уходят на сроки подачи, регистрацию недвижимости и выбор применимого права. Ниже разобрано, что Португалия облагает, кто освобождён, что и когда подавать и как это стыкуется с правилами вашей страны. Суммы даны в евро.

Есть ли в Португалии налог на наследство?

Отдельного налога нет. Наследство и дарение Португалия облагает через Imposto do Selo (гербовый сбор), по пункту 1.2 общей таблицы, «aquisição gratuita de bens» (безвозмездное приобретение имущества), по единой ставке 10%.

Необлагаемого минимума на всё наследство нет, прогрессивной шкалы тоже. 10% берут с каждого облагаемого наследника с того, что получил он сам. Поэтому ключевой вопрос: входит ли наследник в освобождённый круг. Если да, ставка 0%. Это не налог на всё наследство целиком: платит тот, кто получает.

Гербовый сбор не надо путать с налогами на недвижимость, которые вы, возможно, уже знаете. IMT платят при покупке, подробнее в нашем материале про покупку недвижимости в Португалии иностранцем, а IMI (ежегодный налог на недвижимость) разобран в руководстве по IMI.

Кто платит 10%, а кто освобождён?

По статье 6(e) Кодекса гербового сбора от 10% при безвозмездных передачах освобождены супруг или фактический партнёр (unido de facto), потомки и предки. Все остальные платят.

На практике это значит, что пережившие муж или жена, дети, внуки, родители, бабушки и дедушки ничего не платят. Братья и сёстры, племянники, друзья и неженатые партнёры, не подпадающие под união de facto, платят 10%. Пасынков и падчериц лучше проверить у специалиста, а не угадывать.

Есть нюанс с дарением недвижимости в Португалии при жизни. Пункт 1.1 той же таблицы берёт 0,8% с возмездного приобретения или дарения прав на недвижимость и не упоминает получение по наследству. Выходит, ребёнок, унаследовавший квартиру, не платит гербовый сбор, а ребёнок, которому ту же квартиру подарили при жизни родителя, освобождён от 10%, но платит 0,8%.

Кем вам приходится наследодатель или дарительНаследство (пункт 1.2)Дарение недвижимости в Португалии при жизни
Супруг или партнёр по união de facto0%0,8% от стоимости недвижимости
Ребёнок или внук0%0,8% от стоимости недвижимости
Родитель, бабушка или дедушка0%0,8% от стоимости недвижимости
Брат, сестра, племянник10%10% плюс 0,8%
Друг или посторонний человек10%10% плюс 0,8%

Столбец про дарение следует устройству таблицы: 0,8% применяется к любому дарению недвижимости, а 10% добавляется там, где освобождения нет. Свой случай проверьте до того, как что-то переоформлять.

Какое имущество облагает Португалия?

В общих чертах, 10% затрагивают имущество, которое считается находящимся в Португалии. Статья 4 Кодекса гербового сбора говорит, что при безвозмездных передачах сбор возникает, если имущество находится на территории страны.

Кодекс считает находящимися в Португалии: недвижимость и права на неё, движимое имущество, зарегистрированное в Португалии (автомобили, лодки), зарегистрированную в Португалии интеллектуальную собственность и некоторые финансовые активы: требования, доли в компаниях, деньги и криптоактивы в португальских учреждениях. Для финансовых активов важно, где проживает умерший или получатель, а проживание определяется по правилам Кодекса IRS о резидентстве. Этот список — ориентир, а не окончательный вердикт.

Португальский гербовый сбор не затрагивает квартиру или брокерский счёт в другой стране. Под него подпадают квартира в Лиссабоне, машина с португальскими номерами и банковские остатки португальского резидента. Для большинства семей важнее всего недвижимость, и облагаемая стоимость здесь — не рыночная цена. Согласно статье 13 берётся VPT (valor patrimonial tributário, налоговая стоимость по реестру) на дату передачи.

Что должны подать наследники и в какой срок?

Cabeça de casal (обычно это переживший супруг) должен сообщить налоговой о смерти по форме Modelo 1 ISTG до конца третьего месяца после месяца смерти. Это указано на странице Portal das Finanças о смерти, и обязанность действует, если у умершего было имущество в Португалии, даже когда все наследники освобождены.

Если смерть пришлась на январь, срок истекает в конце апреля. Порядок действий:

  1. Получите свидетельство о смерти и завещание, если оно есть.
  2. Убедитесь, что у умершего и у каждого наследника есть NIF (Número de Identificação Fiscal — налоговый идентификационный номер). Наследники за рубежом найдут шаги в руководстве как получить NIF в Португалии.
  3. Запросите NIF для herança indivisa (неразделённого наследственного имущества). Cabeça de casal, не живущий в Португалии, может сделать это через налогового представителя в e-balcão.
  4. Подготовьте перечень имущества (Anexo I, «Relação de Bens») с идентификационными данными умершего и наследников.
  5. Подайте Modelo 1 ISTG на Portal das Finanças («Preencher participação»), через e-balcão или в Serviço de Finanças по записи.
  6. Продолжайте платить текущие расходы. Пока наследство не разделено, cabeça de casal платит IMI по имуществу наследства, а AIMI (дополнительный налог на недвижимость) может применяться при VPT выше €600 000; наследники, возможно, смогут разделить его в своих декларациях.

Внесите трёхмесячный срок в календарь того, кто станет cabeça de casal, и убедитесь, что он знает, где лежат документы.

Примеры расчёта

Это иллюстрации. Значения VPT выдуманы ради механики, а реальная VPT часто заметно ниже рыночной цены.

Ребёнок наследует квартиру в Лиссабоне. Родитель, резидент Португалии, умирает, оставив квартиру с рыночной ценой около €300 000 и VPT, скажем, €180 000. Ребёнок — потомок, поэтому гербовый сбор равен €0. Cabeça de casal всё равно подаёт Modelo 1 ISTG в срок, а IMI ребёнок берёт на себя как собственник после раздела наследства.

Племянница наследует ту же квартиру. Племянница вне освобождённого круга, поэтому 10% считаются с облагаемой стоимости. При VPT €180 000 это €18 000. Если бы считали с рыночных €300 000, вышло бы €30 000, поэтому и важна VPT, и значение в реестре стоит проверить, а не гадать.

Родитель дарит квартиру ребёнку при жизни. Ребёнок освобождён от 10%, но платит 0,8% по пункту 1.1. При VPT €180 000 это €1 440. По сравнению с наследованием дарение при жизни стоит денег, хотя по другим причинам оно всё же может иметь смысл.

А как насчёт подарков при жизни?

Дарение имущества в Португалии входит в ту же систему гербового сбора. Близкие родственники освобождены от 10%, но к дарению недвижимости добавляется 0,8%, как показано в таблице выше.

Дарение при жизни — ещё и место, где пересекаются правила разных стран. Освобождение для семьи в Португалии ничего не говорит о требованиях вашей страны к отчётности, поэтому два анализа лучше вести отдельно.

Право какой страны применяется к наследству, если вы живёте в Португалии

Для большинства тех, кто живёт в Португалии, по умолчанию действует португальское наследственное право. По Регламенту ЕС о наследовании при смерти с 17 августа 2015 года всё наследство регулирует право страны обычного места жительства умершего на момент смерти (статья 21), во всех странах ЕС, кроме Дании и Ирландии.

В завещании можно выбрать право страны, гражданином которой вы являетесь (статья 22, см. текст регламента). Тот, кто живёт в Португалии и выбора не сделал, получит применение португальского права.

Это важно из-за обязательных долей. По португальскому праву супруг, потомки и предки — herdeiros legitimários (наследники, имеющие право на обязательную долю), у них есть резервная часть наследства, legítima (Гражданский кодекс, статьи 2156 и далее; раздел о legítima охватывает супруга и детей). При наличии супруга и детей значительная часть наследства резервируется за ними, и свободно завещать можно только остаток.

Для тех, кто привык оставлять всё супругу, другу или благотворительной организации, это может стать неожиданностью. Составьте завещание с указанием применимого права и покажите его специалисту, который знает обе системы. Португальский юрист или solicitador скажет, какой выбор доступен в вашей ситуации и как он сочетается с завещанием по праву вашей страны.

Налоги на родине: что проверить дополнительно

Португальский гербовый сбор не отменяет правил страны, гражданином или резидентом которой вы остаётесь. Они применяются отдельно, поэтому проверять нужно обе стороны.

Если вы из России: по данным Федеральной налоговой службы, доходы, полученные в порядке наследования, освобождены от НДФЛ согласно статье 217 Налогового кодекса РФ (исключение — вознаграждения, которые получают наследники авторов произведений). Это касается самого получения наследства. Налоги при его последующей продаже — отдельный вопрос для российского нотариуса или налогового консультанта.

В других странах правила свои, и они зависят от гражданства, резидентства и вида имущества, поэтому уточните их у нотариуса или налогового консультанта в вашей стране до оформления чего-либо в Португалии.