Comprendre la fiscalité au Portugal pour expatriés devient beaucoup plus simple une fois votre NIF obtenu, votre résidence fiscale clarifiée et votre compte e-fatura en place.

Le Portugal impose ses résidents fiscaux sur leurs revenus mondiaux, via neuf tranches progressives d’IRS allant de 12,5 % à 48 % pour l’année fiscale 2026. L’ancien régime RNH (résident non habituel) a fermé aux nouvelles demandes en janvier 2024 et a été remplacé par l’IFICI, un dispositif beaucoup plus restrictif réservé à des profils précis. Concrètement, la grande majorité des Français, Belges, Suisses et Canadiens qui s’installent aujourd’hui relèvent simplement des tranches progressives normales, sans régime de faveur. La déclaration annuelle, le Modelo 3, se dépose entre le 1er avril et le 30 juin.

Pour la plupart des nouveaux arrivants francophones en 2026, il n’y a plus de régime fiscal spécial à espérer : le RNH a fermé en 2024, et l’IFICI qui l’a remplacé ne concerne qu’une poignée de profils très précis. Ce guide couvre les règles de résidence fiscale, les tranches actuelles de l’IRS, ce qui a remplacé le RNH, ce qui est réellement imposé et la façon de déclarer, étape par étape.

Êtes-vous résident fiscal au Portugal ?

Vous êtes résident fiscal au Portugal si vous y passez 183 jours ou plus sur une année civile, ou si vous y maintenez une résidence habituelle au 31 décembre. Ce statut détermine si le Portugal impose l’ensemble de vos revenus mondiaux ou seulement ce que vous gagnez localement.

L’AT (Autoridade Tributária e Aduaneira), l’administration fiscale portugaise, applique ce test strictement : même un séjour plus court peut déclencher la résidence fiscale si le Portugal est clairement votre lieu de vie principal, selon le Portal das Finanças. Cette distinction pèse plus sur votre montant d’impôt que presque tout le reste de ce guide.

S’enregistrer auprès de l’AIMA (l’agence qui a remplacé le SEF pour l’immigration et l’asile) pour votre titre de séjour rattache votre NIF à une adresse portugaise, ce qui signale à l’AT que vous êtes potentiellement résident fiscal. Cela ne fait pas automatiquement de vous un résident fiscal, mais les deux démarches vont généralement de pair.

Une fois résident fiscal, vous êtes imposé au Portugal sur vos revenus mondiaux. Un loyer perçu en France, des dividendes d’un compte-titres belge, une pension de retraite suisse : tout entre dans le champ. Les non-résidents, à l’inverse, ne paient l’impôt portugais que sur les revenus de source portugaise, généralement à un taux forfaitaire de 25 %.

Faites confirmer votre statut de résidence par écrit par un contabilista (comptable) portugais avant votre première déclaration. Les règles paraissent claires sur le papier, mais une année de transition, une double résidence ou une clause de départage d’une convention fiscale peuvent vite compliquer les choses.

Les tranches de l’IRS au Portugal pour 2026

Le Portugal impose ses résidents via neuf tranches progressives d’IRS pour l’année fiscale 2026, allant de 12,5 % jusqu’à 8 342 € à 48 % au-delà de 86 634 €. Le système étant marginal, seule la part de revenu comprise dans chaque tranche est imposée au taux de cette tranche.

Les taux de l’IRS (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, l’impôt sur le revenu des personnes physiques) sont fixés chaque année par le budget de l’État (Orçamento do Estado) et publiés sur portaldasfinancas.gov.pt. Pour 2026, la Lei 73-A/2025 a relevé chaque seuil de tranche de 3,51 % et abaissé le taux marginal des deuxième à cinquième tranches de 0,3 point, la première baisse de taux depuis 2023.

Revenu imposable (€)Taux marginal
Jusqu’à 8 342 €12,5 %
8 342 € – 12 587 €15,7 %
12 587 € – 17 838 €21,2 %
17 838 € – 23 089 €24,1 %
23 089 € – 29 397 €31,1 %
29 397 € – 43 090 €34,9 %
43 090 € – 46 566 €43,1 %
46 566 € – 86 634 €44,6 %
Au-delà de 86 634 €48 %

Ces taux sont marginaux : sur 30 000 € de revenu, vous ne payez pas 34,9 % sur l’ensemble, car chaque euro est imposé au taux de la tranche à laquelle il appartient. Une contribution de solidarité s’ajoute : 2,5 % au-delà de 80 000 € et 5 % au-delà de 250 000 €, si bien que les plus hauts revenus se retrouvent avec un taux effectif supérieur à 48 %.

Pour un Français, un Belge, un Suisse ou un Canadien qui s’installe sans passer par l’IFICI, ce sont ces tranches-là qui s’appliquent dès le premier euro de revenu portugais, sans palier d’exonération autre que le mécanisme du minimum vital décrit plus bas. La plupart des expatriés vivant modestement dans le nord du Portugal (locataires ou propriétaires, vivant d’une pension ou d’un salaire en télétravail) se retrouvent dans les tranches entre 21 % et 35 %. Ce n’est pas donné, mais cela reste comparable à une bonne partie de l’Europe de l’Ouest.

Le RNH existe-t-il encore en 2026 ?

Non. Le régime original du résident non habituel (RNH) a fermé aux nouvelles demandes le 1er janvier 2024. Son remplaçant, l’IFICI, est bien plus restrictif et récompense des catégories professionnelles précises plutôt que toute profession à haute valeur ajoutée en général.

Le gouvernement portugais a remplacé le RNH par l’IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação), parfois appelé « RNH 2.0 » de façon informelle. Selon le décret publié sur dre.pt, les titulaires du RNH conservent leur statut jusqu’à la fin de leur période initiale de 10 ans, tandis que les nouveaux arrivants doivent remplir les conditions de l’IFICI pour bénéficier d’un taux préférentiel.

L’IFICI couvre une liste bien plus restreinte que l’ancien RNH : chercheurs et enseignants rattachés à des institutions de R&D reconnues par la FCT, postes hautement qualifiés dans des entreprises certifiées pour l’investissement productif ou l’innovation (y compris certaines start-up éligibles), et dirigeants de ces entreprises. Les retraités et la plupart des travailleurs à distance qui prévoyaient leur installation autour des anciens avantages du RNH sur les pensions et les revenus passifs n’ont plus de voie d’accès généraliste.

Si vous vous installez au Portugal en 2026, vérifiez votre éligibilité à l’IFICI avant votre arrivée. Si vous remplissez les conditions (en tant que chercheur ou dans l’un des postes certifiés), vous bénéficiez d’un taux forfaitaire de 20 % sur les revenus de source portugaise éligibles, pendant 10 ans maximum. Sinon, vous êtes imposé selon les tranches progressives normales décrites ci-dessus.

Le fonctionnement de l’IFICI est détaillé dans notre guide sur le régime fiscal RNH, à lire avant toute décision de résidence qui en dépendrait.

Le régime RNH du Portugal, qui accordait des taux de 0 % ou 10 % sur la plupart des revenus étrangers aux nouveaux résidents éligibles, a été supprimé pour les nouvelles demandes à compter du 1er janvier 2024. Son remplaçant, l’IFICI, ne s’applique qu’à des catégories professionnelles précises. Les titulaires existants du RNH conservent leur statut jusqu’à la fin de leur période individuelle de 10 ans. Source : Diário da República (dre.pt), 2023.

Ce que les expatriés paient réellement comme impôt au Portugal

En tant que résident fiscal portugais, presque tout compte : revenus salariés et indépendants, pensions, revenus locatifs, dividendes et plus-values, qu’ils soient perçus au Portugal ou à l’étranger.

Que votre argent provienne d’un bien loué en France, d’un retrait de fonds de pension suisse ou de dividendes d’un compte-titres canadien, le Portugal veut le savoir et peut en réclamer une part.

  • Revenus salariés (Catégorie A) : imposés aux taux progressifs normaux, avec retenue à la source mensuelle (retenção na fonte) par l’employeur. Les télétravailleurs employés à l’étranger peuvent tout de même devoir l’IRS s’ils sont résidents fiscaux au Portugal.
  • Revenus d’indépendant (Catégorie B) : imposés de façon progressive, avec des déductions qui dépendent du régime simplifié ou de la comptabilité organisée. Les recibos verdes sont émis via le Portal das Finanças.
  • Pensions de retraite (Catégorie H) : les pensions étrangères sont imposées aux taux progressifs normaux depuis la fin de l’exonération RNH sur les pensions. Une convention fiscale bilatérale peut encore limiter ce que le Portugal peut prélever, selon votre pays d’origine. Ce point mérite d’être vérifié avec un fiscaliste.
  • Revenus locatifs (Catégorie F) : historiquement un taux forfaitaire de 28 %. À partir de 2026, les baux d’habitation à loyer modéré (jusqu’à 2 300 € par mois) et d’une durée d’au moins trois ans bénéficient d’un taux spécial de 10 % jusqu’en 2029, dans le cadre du nouveau Pacote Fiscal para a Habitação ; les locations commerciales et les loyers plus élevés restent à 28 %, sauf option pour les taux progressifs si cela s’avère plus avantageux. Les frais d’entretien et de gestion du bien restent déductibles dans les deux cas.
  • Plus-values (Catégorie G) : les gains sur valeurs mobilières sont imposés à un taux forfaitaire de 28 %. Les plus-values immobilières bénéficient d’une inclusion à 50 % dans le revenu total (avec correction pour l’inflation) si elles sont agrégées à vos autres revenus, ou vous pouvez choisir un taux forfaitaire de 28 % sur la totalité du gain, selon ce qui est le plus avantageux. Une exonération pour réinvestissement s’applique à la vente de la résidence principale.
  • Revenus de placement / dividendes (Catégorie E) : une retenue forfaitaire de 28 % s’applique aux dividendes, intérêts et revenus passifs similaires, avec la possibilité de les agréger à l’imposition progressive si cela est plus favorable.

Si vous recevez des revenus dans une autre devise que l’euro (franc suisse, dollar canadien), un compte multidevise ou un service de transfert utilisant le taux de change réel évite de perdre de l’argent dans la conversion bancaire classique. Cela ne change rien à votre impôt, mais cela réduit ce que vous perdez avant même d’arriver à la déclaration.

Les revenus locatifs d’un bien situé dans votre pays d’origine sont l’un des points les plus mal compris. Avoir déjà payé un impôt à la source sur ce loyer dans votre pays ne signifie pas que le Portugal l’ignore une fois que vous êtes résident fiscal ici : vous déclarez le revenu brut au Portugal et demandez un crédit pour l’impôt déjà payé à l’étranger, dans le cadre de la convention de non-double imposition applicable.

Comment déclarer ses impôts au Portugal (IRS Modelo 3)

Déposez le Modelo 3 via le Portal das Finanças entre le 1er avril et le 30 juin de l’année suivant l’année fiscale concernée, soit avril à juin 2027 pour les revenus de 2026.

La déclaration se fait chaque année sur le Portal das Finanças (Portal AT). Une déclaration tardive entraîne une pénalité automatique à partir de 200 €. Notez donc cette échéance bien à l’avance.

  1. Obtenez votre NIF et activez votre compte sur le Portal das Finanças. Le NIF (Número de Identificação Fiscal) est indispensable avant toute autre démarche. Le guide comment obtenir le NIF au Portugal détaille la procédure complète. Inscrivez-vous ensuite sur portaldasfinancas.gov.pt et activez votre accès.
  2. Rassemblez vos documents de revenus. Réunissez toutes vos sources : fiches de paie portugaises ou recibos verdes, relevés de revenus étrangers, attestations d’intérêts bancaires, relevés de pension, justificatifs locatifs, relevés de courtage pour dividendes ou plus-values.
  3. Connectez-vous au Portal das Finanças et sélectionnez IRS > Entregar Declaração. Le portail pré-remplit les données déjà connues des employeurs et institutions financières portugais. Les revenus étrangers doivent être saisis manuellement dans les annexes correspondantes.
  4. Complétez les annexes concernées. Le Modelo 3 comporte plusieurs annexes selon le type de revenu : Annexe A (salariés), Annexe B (indépendants), Annexe F (locatif), Annexe G (plus-values), Annexe J (revenus étrangers). La plupart des expatriés avec des revenus dans leur pays d’origine devront remplir l’Annexe J.
  5. Déclarez vos déductions et crédits d’impôt. Santé, éducation, intérêts d’emprunt immobilier et déductions générales du foyer (despesas gerais familiares) s’appliquent. Conservez tous vos justificatifs : le système e-fatura du Portugal en capture automatiquement une bonne partie auprès des entreprises enregistrées.
  6. Soumettez et notez votre numéro de référence. Une fois la déclaration soumise, l’AT calcule l’impôt dû ou le remboursement. Les remboursements arrivent généralement sous 30 à 60 jours par virement sur l’IBAN déclaré.

Peut-on déclarer sans contabilista ? Oui, si votre situation est simple (un seul revenu salarial, sans revenu étranger, sans activité indépendante). Dès qu’un revenu étranger entre en jeu, au moins une consultation ponctuelle est utile : les erreurs sur l’Annexe J comptent parmi les motifs les plus fréquents de notification de correction de l’AT.

Le Portal das Finanças pré-remplit davantage de champs que la plupart des systèmes fiscaux européens : salaire et intérêts bancaires apparaissent généralement automatiquement pour un revenu local simple. Ce qu’il ne peut pas récupérer, c’est tout ce qui vient de l’étranger, et c’est là que se concentrent la majorité du travail manuel et des erreurs.

Fiscalité au Portugal pour expatriés francophones : et ensuite ?

Les règles évoluent à chaque budget de l’État, les conventions fiscales bougent, et votre situation de revenus change à mesure que vous vous installez. Commencez par le NIF (voir comment obtenir le NIF au Portugal) : rien n’est possible sans lui. Clarifiez ensuite votre statut de résidence et les revenus sur lesquels le Portugal a un droit d’imposition. Si vous aviez le statut RNH, vérifiez sa date d’expiration. Si vous arrivez tout juste, examinez sérieusement votre éligibilité à l’IFICI avant de partir, en sachant que, pour la majorité des nouveaux arrivants francophones, les tranches progressives normales restent la règle.

Pour une vision complète du coût de la vie une fois la question fiscale réglée, notre guide sur le coût de la vie au Portugal remet les chiffres en contexte. Et pour tout ce qui concerne la transition depuis le RNH, notre guide sur le régime fiscal RNH détaille les règles de l’IFICI. Obtenez votre NIF, confirmez votre statut, et déclarez à temps : la fenêtre du 1er avril au 30 juin arrive vite.