Кто считается налоговым резидентом Португалии

Вы налоговый резидент Португалии, если провели в стране 183 дня или больше за календарный год либо если на 31 декабря у вас здесь постоянное жильё. От этого статуса зависит, платите вы налог со всего своего мирового дохода или только с заработанного в самой Португалии.

AT (Autoridade Tributária e Aduaneira, налоговая и таможенная служба) применяет этот тест строго: даже более короткое пребывание может дать резидентство, если Португалия явно ваш основной дом. Об этом прямо сказано на Portal das Finanças. Статус влияет на сумму налога сильнее почти любого другого фактора из этого гида.

Регистрация в AIMA (миграционная служба, сменившая SEF) для вида на жительство привязывает ваш NIF к португальскому адресу, и для AT это сигнал, что вы, вероятно, резидент. Автоматически налоговым резидентом вы от этого не становитесь, но обычно обе регистрации идут рука об руку.

Став налоговым резидентом, вы платите в Португалии налог со всего мирового дохода, не только с заработанного здесь. Аренда квартиры на родине, дивиденды с брокерского счёта, пенсия из другой страны: всё это в зоне внимания AT. Нерезиденты для сравнения платят португальский налог только с дохода, полученного в Португалии, обычно по плоской ставке 25%.

Прежде чем подавать первую декларацию, зафиксируйте статус резидентства письменно у португальского contabilista (налогового бухгалтера). На бумаге правила выглядят понятно, но разделение года на периоды, двойное резидентство и оговорки о приоритете в налоговых соглашениях быстро всё усложняют, особенно если налоговые обязательства остаются и в другой стране.

Ставки IRS для эмигрантов в 2026 году

В 2026 году Португалия облагает резидентов по девяти прогрессивным ступеням IRS: от 12,5% на доход до €8 342 до 48% на всё, что выше €86 634. Система маргинальная: по ставке каждой ступени облагается только та часть дохода, что попала именно в неё.

Ставки IRS (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares) устанавливаются ежегодно через Orçamento do Estado (государственный бюджет) и публикуются на portaldasfinancas.gov.pt. На 2026 год Lei 73-A/2025 подняла пороги всех ступеней на 3,51% и снизила ставку со второй по пятую ступень на 0,3 процентного пункта, впервые с 2023 года.

Налогооблагаемый доход (€)Ставка
До €8 34212,5%
€8 342 – €12 58715,7%
€12 587 – €17 83821,2%
€17 838 – €23 08924,1%
€23 089 – €29 39731,1%
€29 397 – €43 09034,9%
€43 090 – €46 56643,1%
€46 566 – €86 63444,6%
Свыше €86 63448%

Ставки маргинальные, а не плоские. При доходе €30 000 вы не платите 34,9% со всей суммы: каждое евро облагается по ставке своей ступени. Сверху ещё действует solidariedade (надбавка солидарности): 2,5% на доход выше €80 000 и 5% выше €250 000, поэтому у крупных доходов реальная ставка выше формальных 48%.

Большинство эмигрантов, живущих скромно на севере Португалии (снимают жильё или владеют домом, получают пенсию или удалённую зарплату), попадают в ступени 21–35%. Это недёшево, но сопоставимо с большей частью Западной Европы. А взносы на социальное страхование в зависимости от вашего статуса могут снижать налогооблагаемую базу.

Что осталось от NHR в 2026 году

Ничего: в прежнем виде режим закрыт. Старый режим Non-Habitual Resident (NHR) перестал принимать новые заявки с 1 января 2024 года. Пришедший ему на смену IFICI охватывает намного более узкий круг профессий.

Правительство заменило NHR на IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação), в разговорной речи иногда его называют «NHR 2.0». Согласно указу, опубликованному на dre.pt, те, кто уже получил NHR, сохраняют его до конца изначального 10-летнего срока, а новоприбывшим для льготной ставки нужно подходить под условия именно IFICI.

Список профессий у IFICI короче, чем был у NHR: исследователи и преподаватели, связанные с признанными FCT научными организациями, высококвалифицированные специалисты в компаниях с сертифицированными продуктивными инвестициями или инновационной деятельностью (включая подходящие стартапы), и руководящие должности в этих же компаниях. У пенсионеров и большинства удалённых работников, рассчитывавших на старые льготы NHR по пенсиям и пассивному доходу, прямого пути в режим больше нет.

Если планируете переезд в Португалию в 2026 году, проверьте соответствие IFICI заранее. Если вы подходите, как исследователь или на одной из сертифицированных ролей, вы получаете плоскую ставку 20% на квалифицируемый португальский доход на срок до 10 лет. Если нет, платите по стандартной прогрессивной шкале, приведённой выше.

Механику IFICI подробно разбирает материал про IFICI (NHR 2.0). Его стоит прочитать до того, как принимать зависящие от этого решения о резидентстве.

Режим NHR, дававший ставку 0% или 10% на большую часть иностранного дохода новым резидентам, отменён для новых заявок с 1 января 2024 года. Пришедший на смену IFICI применяется только к узкому списку профессий. Те, кто уже получил NHR, сохраняют статус до конца своего 10-летнего срока. Источник: Diário da República (dre.pt), 2023.

С чего именно платят налог эмигранты в Португалии

Как налоговый резидент вы декларируете всё: трудовой доход и доход от самозанятости, пенсии, аренду, дивиденды и прирост капитала, независимо от того, заработаны они в Португалии или за границей.

Неважно, откуда пришли деньги: от сдачи квартиры на родине, снятия средств с пенсионного счёта или дивидендов с иностранного брокерского счёта. Португалия может претендовать на свою долю.

Разбивка по типам дохода:

  • Трудовой доход (категория A). Облагается по стандартной прогрессивной шкале, работодатель удерживает налог ежемесячно (retenção na fonte). Если вы формально числитесь у иностранного работодателя, но живёте здесь как резидент, португальский IRS всё равно может быть должен.
  • Доход от самозанятости / фриланса (категория B). Облагается прогрессивно, вычеты зависят от того, работаете вы по упрощённому режиму или с полной бухгалтерией. Recibos Verdes (зелёные квитанции) оформляются через AT Portal.
  • Пенсионный доход (категория H). Иностранные пенсии облагаются по стандартной шкале с тех пор, как закончилась пенсионная льгота NHR. Двусторонние соглашения могут ограничивать претензии Португалии, но, как отмечено выше, для россиян это соглашение частично приостановлено с 2023 года, и без проверки у contabilista рассчитывать на старые льготные условия не стоит.
  • Доход от аренды (категория F). Исторически плоская ставка 28%. С 2026 года жильё с умеренной арендной платой (до €2 300 в месяц) и сроком договора от трёх лет получает льготную ставку 10% до 2029 года в рамках нового Pacote Fiscal para a Habitação; коммерческая аренда и договоры с более высокой платой остаются на 28%, либо можно выбрать прогрессивную шкалу, если так выгоднее. Расходы на обслуживание и управление недвижимостью вычитаются в любом случае.
  • Прирост капитала (категория G). Доход от ценных бумаг облагается плоской ставкой 28%. Прирост от продажи недвижимости включается в общий доход на 50% (с индексацией на инфляцию), если суммируется с остальным доходом, либо можно выбрать плоские 28% со всей суммы, смотря что выгоднее. На продажу основного жилья действует льгота при реинвестировании.
  • Инвестиционный доход / дивиденды (категория E). Плоское удержание 28% с дивидендов, процентов и похожего пассивного дохода, с возможностью включить его в прогрессивную шкалу, если так получается меньше.

Если доход приходит из-за границы, мультивалютный счёт или сервис перевода по реальному курсу снижает потери на комиссиях за конвертацию. На сумму налога это не влияет, но экономит деньги ещё до декларации.

Как подать налоговую декларацию (IRS Modelo 3)

Декларация Modelo 3 подаётся через Portal das Finanças с 1 апреля по 30 июня года, следующего за отчётным, то есть за доход 2026 года подача идёт с апреля по июнь 2027-го.

Подавать её нужно ежегодно через Portal das Finanças (AT Portal). Просрочка автоматически влечёт штраф от €200, так что окно подачи стоит заранее отметить в календаре.

Пошагово это выглядит так:

  1. Получите NIF и активируйте аккаунт на Portal AT. Без NIF (Número de Identificação Fiscal) ничего сделать не получится; весь процесс описан в нашем гиде как получить NIF в Португалии. Затем зарегистрируйтесь на portaldasfinancas.gov.pt и активируйте вход.
  2. Соберите документы о доходах. Нужны все источники: португальские расчётные листки или Recibos Verdes, справки об иностранном доходе, банковские справки о процентах, пенсионные выписки, документы об аренде, брокерские отчёты по дивидендам и приросту капитала.
  3. Войдите в AT Portal и выберите IRS > Entregar Declaração. Портал заранее подставляет данные, которые уже получил от португальских работодателей и финансовых организаций. Иностранный доход нужно вносить вручную в соответствующие приложения.
  4. Заполните нужные приложения (anexos). У Modelo 3 несколько приложений под разные типы дохода: Anexo A (трудовой доход), Anexo B (самозанятость), Anexo F (аренда), Anexo G (прирост капитала), Anexo J (иностранный доход). Большинству эмигрантов с зарубежным доходом понадобится именно Anexo J.
  5. Заявите вычеты и налоговые льготы. Здравоохранение, образование, проценты по ипотеке и общие семейные расходы (despesas gerais familiares) дают право на вычет. Сохраняйте все чеки: система e-fatura многое подхватывает автоматически с чеков от зарегистрированных предприятий.
  6. Отправьте декларацию и сохраните номер подтверждения. После подачи AT рассчитывает сумму к доплате или возврату. Возврат обычно приходит за 30–60 дней переводом на IBAN.

Без contabilista можно обойтись, если ситуация простая: один источник трудового дохода, без иностранного дохода и самозанятости. Как только появляется иностранный доход, окупится хотя бы разовая консультация: ошибки в Anexo J входят в число самых частых причин, по которым AT присылает уведомление о доначислении.

AT Portal подставляет данные охотнее, чем большинство европейских налоговых систем: зарплата и банковские проценты по местным источникам обычно появляются автоматически. Всё иностранное система подтянуть не может, и именно здесь возникает основная ручная работа и основные ошибки.

Что делать дальше

Налоги для эмигрантов в Португалии приходится пересматривать регулярно: правила меняются с каждым государственным бюджетом, соглашения пересматриваются, а структура дохода меняется по мере обустройства. Начните с NIF, без него дальше не сдвинуться (как получить NIF в Португалии). Затем разберитесь со статусом резидентства и с тем, какие доходы Португалия вправе облагать. Если у вас был статус NHR, проверьте дату его окончания. Если только переезжаете, изучите условия IFICI до приезда.

Налоговую нагрузку в контексте остальных расходов на жизнь покажет гид стоимость жизни в Португалии. Тем, кто до сих пор разбирается с переходом от NHR, пригодится разбор IFICI (NHR 2.0). Окно подачи с 1 апреля по 30 июня наступает быстрее, чем кажется, поэтому получите NIF, подтвердите статус и подайте декларацию вовремя.