Фриланс в Португалии в 2026 году: recibos verdes шаг за шагом

Фриланс в Португалии: что такое recibos verdes и кому это нужно

Чтобы легально работать фрилансером в Португалии, нужно открыть деятельность в Finanças (Autoridade Tributária e Aduaneira — налоговая служба Португалии) и получить статус trabalhador independente. Его в быту называют recibos verdes («зелёные квитанции»). Бумажных зелёных квитанций давно нет: от них остались название статуса и электронные счета. А вместе с ними обязанность платить подоходный налог, а иногда и НДС с социальными взносами.

Если вы привыкли к российскому ИП или самозанятости (НПД), учтите: recibos verdes им не равны. Здесь свои ставки, коэффициенты и социальные взносы, и правила ИП или НПД сюда не переносятся.

Открывать деятельность нужно, если вы выставляете счета как физическое лицо, независимо от того, где находится клиент. Исключение одно, и оно узкое: по данным gov.pt, единичную разовую работу (ato isolado, «изолированный акт») на сумму до €25 000 за календарный год можно оформить без открытия деятельности. Второй заказ в том же году или сумма больше означают, что деятельность придётся открыть. Обладатель визы D8, который работает на нескольких иностранных заказчиков, на практике фрилансер. Тот, кто получает зарплату от одного иностранного работодателя, обычно нет; как это связано с резидентством, разобрано в руководстве по визе D8. Если не уверены, к какой группе относитесь, потратьте час на консультацию с бухгалтером до первого счёта.

Эта статья не пересказывает ставки IRS и не объясняет регистрацию NISS: для этого есть отдельные материалы, налоги в Португалии для иностранцев и Segurança Social для иностранцев. Здесь только механика фриланса.

Что подготовить до открытия деятельности

Нужны NIF, доступ к Portal das Finanças, код вида деятельности и выбор налогового режима. По руководству gov.pt, деятельность открывают, указав CAE (национальный классификатор видов экономической деятельности) и налоговый режим: онлайн на Portal das Finanças либо лично в Finanças или в некоторых Lojas de Cidadão («Дом гражданина» — многофункциональный центр госуслуг).

Порядок для тех, кто только приехал, такой. Сначала NIF (Número de Identificação Fiscal — налоговый идентификационный номер; не путайте с российским ИНН, это другая система): как получить NIF. Затем вид на жительство, на основании которого вы вообще вправе работать. Схема «въехать туристом, а статус оформить потом» больше не работает (закончилась с Lei 61/2025): право на самозанятость зависит от вашего статуса, и начинать нужно с него. Гражданам стран вне ЕС также нужен NISS (номер социального страхования); gov.pt ставит его после NIF и до открытия деятельности или одновременно с ним.

Отдельно о португальском банковском счёте. Формально закон не требует счёта именно в Португалии, но на практике IBAN нужен и для платежей от клиентов, и для списания взносов в Segurança Social. Некоторые платёжные сервисы ограничивают работу со счетами, связанными с Россией. Это общая оговорка, а не утверждение о конкретном сервисе. Способ получать деньги от заказчиков выясните заранее, до первого счёта.

Код деятельности важнее, чем кажется. Статья 151 CIRS ведёт таблицу профессиональных видов деятельности, и деятельность можно классифицировать по ней или по CAE. Личные технические, научные и творческие услуги обычно попадают в эту таблицу. От этого выбора зависят два числа, коэффициент IRS и ставка удержания, а также то, как налоговая будет трактовать ваш доход. Код не фиксирует характер дохода навсегда, и налоговая может его переквалифицировать, поэтому указывайте тот, что соответствует реальной работе.

Как открыть деятельность на Portal das Finanças

Открытие деятельности делается одной декларацией. Названия пунктов меню на портале время от времени меняются, так что путь ниже — ориентир, а не скриншот.

1. Проверьте вход. Нужны NIF и пароль к порталу либо Chave Móvel Digital, если она у вас есть. Сделайте это заранее, не в день старта.
2. Найдите раздел деятельности. Ищите декларацию início de atividade (начало деятельности), обычно в разделе деятельности или деклараций в «Todos os Serviços».
3. Выберите код. Укажите код из таблицы ст. 151 или CAE, соответствующий вашей работе, и дату начала.
4. Выберите режим. Нужен regime simplificado (упрощённый режим), который gov.pt называет самым распространённым для начинающих. Альтернатива, contabilidade organizada (организованный бухучёт), требует сертифицированного бухгалтера и обязательна при доходе выше €200 000 в год.
5. Укажите статус по НДС. Здесь вы заявляете, будете ли пользоваться освобождением по ст. 53 CIVA или начислять НДС. Прочитайте раздел про НДС ниже, прежде чем нажимать.
6. Отправьте и сохраните подтверждение. По данным gov.pt, Segurança Social получает уведомление автоматически при открытии деятельности в Finanças, отдельную регистрацию подавать не нужно.
7. Настройте выставление счетов. Счета выставляют с самого Portal das Finanças или через сертифицированное программное обеспечение, которое порекомендует бухгалтер.

Всё то же самое можно сделать на месте, в окне Finanças. Если с португальским пока плохо, бухгалтер, который подаёт декларацию за вас, убирает главный источник ошибок — неправильно отмеченные поля. Ищите contabilista certificado (сертифицированного бухгалтера) — члена OCC (Ordem dos Contabilistas Certificados). Диапазон цен здесь не называем: официального тарифа нет.

Страхование от несчастных случаев на работе обязательно для всех, кто работает, в том числе для независимых работников (то же руководство gov.pt). О нём легко забыть на этом этапе.

Подоходный налог: упрощённый режим

В упрощённом режиме налог считают не с реальной прибыли, а с фиксированной доли ваших счетов. Статья 31 CIRS задаёт эту долю через коэффициент: для профессиональных видов деятельности из таблицы ст. 151 он равен 0,75, то есть облагается 75% дохода от услуг. Для прочих услуг коэффициент 0,35.

На результат влияют три правила.

Потолок. По ст. 28, упрощённый режим действует, если доход категории B за предыдущий год не превышал €200 000. Выходят из него, если превысить лимит два года подряд или более чем на 25% за один год, и со следующего периода действует полный бухучёт. Перейти на полный бухучёт можно и сразу, в декларации о начале деятельности, либо позже, до конца марта.

Правило 15% расходов. Для коэффициентов 0,75 и 0,35 ст. 31 добавляет проверку: если подтверждённые расходы и некоторые другие статьи составляют меньше 15% валового дохода от услуг, недостающая часть прибавляется к налогооблагаемому доходу. Взносы в Segurança Social входят в эту сумму, как и профессиональные расходы. Поэтому сохраняйте счета на ноутбук, место в коворкинге и бухгалтера.

Льгота для начинающих. По ст. 31 п. 10 коэффициент снижается на 50% в год начала деятельности и на 25% в следующий, при условии, что в эти годы у вас нет дохода категории A (трудовой) или H (пенсионный). Если у вас иностранная пенсия или параллельная португальская зарплата, проверьте это условие, прежде чем рассчитывать на экономию. Льгота также не применяется, если вы прекратили прежнюю деятельность менее чем пять лет назад.

Налогооблагаемая сумма попадает в годовую декларацию IRS вместе с остальными доходами. Шкалы, календарь Modelo 3 и правила резидентства разобраны в руководстве по подаче налоговой декларации. Если вы одновременно остаётесь налоговым резидентом другой страны, вопрос о том, где и как платить налог, решается отдельно, и для этого нужна консультация contabilista (бухгалтера), знающего ваш случай.

Удержание налога у источника с ваших счетов

Португальские компании с организованным бухучётом обязаны удерживать IRS с выплат вам, так что на счёт вы получите примерно на четверть меньше. Статья 101 CIRS устанавливает ставку 23% для профессиональных видов деятельности из таблицы ст. 151. Прочие услуги облагаются по ставке 11,5%, доходы от интеллектуальной или промышленной собственности по ставке 16,5%.

Удержание считается предоплатой: сумма засчитывается при расчёте годового налога.

Стоит знать о двух исключениях. Статья 101-B позволяет выставлять счета без удержания, если вы ожидаете, что годовой доход категории B не превысит порог освобождения от НДС по ст. 53 CIVA, и вписываете в счёт формулировку «Sem retenção, nos termos do n.º 1 do artigo 101.º-B do Código do IRS». Это право, а не обязанность, и оно недоступно, если доход прошлого года достиг порога. Второе правило, действующее с 1 июля 2025 года, освобождает выплату от удержания, если оно составило бы менее €25.

Иностранные клиенты португальский IRS не удерживают. Если основная часть вашего дохода идёт из-за границы, зачёта удержаний у вас не будет, и на итоговый платёж нужно откладывать деньги самому.

НДС: порог €15 000

Освобождение по ст. 53 CIVA сейчас касается налогоплательщиков, чей годовой оборот на территории Португалии в предыдущем году не превысил €15 000. Пока вы ниже порога, можно выставлять счета без НДС, но нельзя вычитать НДС со своих покупок и требовать возмещения.

Если порог пройден, с услуг, местом оказания которых считается Португалия, нужно начислять НДС. Для фрилансера, работающего с бизнесом, начисленный НДС перекладывается на клиента; сложнее с частными заказчиками, которые не могут его вернуть.

Иностранных клиентов регулируют правила места оказания услуг из ст. 6 CIVA, и руководство gov.pt для независимых работников объясняет, что это значит для счёта.

• Компания в другой стране ЕС. Выберите «cliente estrangeiro», введите номер плательщика НДС клиента с префиксом страны и проверьте его в VIES, общеевропейской базе номеров НДС. НДС не начисляется, в счёте указывается пометка «IVA – autoliquidação. Artigo 6.º, n.º 6 do CIVA». Кроме того, нужно подавать declaração recapitulativa (Modelo 8) ежемесячно или ежеквартально со списком таких клиентов. Gov.pt подчёркивает, что это нужно и при освобождении по ст. 53.
• Клиент вне ЕС. Выберите «cliente estrangeiro» и «Fora do território nacional». Если у клиента нет португальского NIF, можно использовать универсальный 999999990. Португальский НДС не начисляется, когда услуга используется за пределами Португалии, и в счёте стоит та же пометка по ст. 6 п. 6. Это основной сценарий для тех, кто работает на заказчиков из России, Беларуси, Казахстана и других стран СНГ.
• Частное лицо (B2C) в ЕС. Как правило, применяется португальский НДС, за исключением нескольких специальных услуг, поэтому этот случай стоит уточнить у бухгалтера.

Деньги от иностранных клиентов остаются доходом категории B для IRS и учитываются для Segurança Social.

Segurança Social для самозанятых

Независимые работники платят 21,4% от базы, которая считается как 70% квартального дохода от услуг. Ставка 21,4% общая. Более высокие 25,2% применяются только к индивидуальным предпринимателям с исключительно торговой или промышленной деятельностью, а для типичного консалтингового фриланса это не так.

Механика, по августовскому практическому руководству OCC 2026 года:

• Квартальная декларация. Доход декларируют в Segurança Social Direta до последнего дня января, апреля, июля и октября. Январь охватывает октябрь–декабрь, апрель охватывает январь–март и так далее.
• Релевантный доход. 70% дохода от услуг или 20% дохода от товаров.
• Месячная база. Релевантный доход за квартал, делённый на три. К этой базе применяется ставка 21,4%.
• Корректировка. Можно выбрать релевантный доход выше или ниже расчётного до 25% с шагом 5%.
• Оплата. Ежемесячно, с 10-го по 20-е число следующего месяца.
• Годовая декларация. В январе, подтверждает доход прошлого года.
• Потолок. База ограничена 12 IAS. При IAS €537,13 на 2026 год это база €6 445,56 в месяц.

Первые двенадцать месяцев. Если вы открываете деятельность впервые, взносы не уплачиваются первые 12 месяцев (руководство gov.pt). От этой паузы можно отказаться и платить сразу, чтобы быть защищённым по болезни и родительским пособиям. Если пауза сохраняется, gov.pt предупреждает, что эти месяцы в пенсионный стаж не идут.

Минимум. После первого года взносы обязательны, даже за квартал почти без дохода: по gov.pt, минимум составляет €20 в месяц.

Если вы ещё и работаете по найму. Тот, у кого есть трудовой договор и кто параллельно выставляет recibos verdes, может подать заявление об освобождении при условии, что доход от фриланса остаётся ниже €2 090 в квартал (цифра на 2026 год с gov.pt), работодатель не связан с клиентами по фрилансу, а зарплата не меньше IAS, то есть €537,13 в месяц.

Пример расчёта: €30 000 в год от IT-консалтинга

Возьмём фрилансера, который выставляет €30 000 в год одним и тем же клиентам, с кодом из таблицы ст. 151 и без трудового или пенсионного дохода. Цифры показывают механику расчёта, но не ваш реальный счёт: другие доходы и вычеты в них не учтены.

Показатель	Год начала	Второй год	С третьего года
Выставлено	€30 000	€30 000	€30 000
Коэффициент	0,75 x 50% = 0,375	0,75 x 75% = 0,5625	0,75
Налогооблагаемый доход до проверки 15%	€11 250	€16 875	€22 500

Segurança Social, год с полной ставкой. Релевантный доход: €30 000 x 70% = €21 000 в год, то есть €5 250 в квартал. Делим на три и получаем месячную базу €1 750. При 21,4% это €374,50 в месяц, или €4 494 в год.

Проверка 15%. 15% от €30 000 — это €4 500. Взносов в €4 494 почти хватает само по себе, а любые подтверждённые профессиональные расходы сверх этого закрывают разницу. Если расходов почти нет, недостача составила бы около €6.

Удержание. Если бы все клиенты были португальскими компаниями с организованным бухучётом, с каждого счёта удерживали бы 23%, то есть €6 900 за год. Если все клиенты за границей, не удерживается ничего, и IRS вы платите разом после подачи декларации.

НДС. При €30 000 вы выше порога €15 000, поэтому регистрация по НДС актуальна, если клиенты португальские. Если вся работа идёт для иностранных компаний, правила места оказания услуг меняют картину, и как именно, должен подтвердить бухгалтер.

Льгота для начинающих заметно влияет на результат: те же счета дают налогооблагаемую базу €11 250 в первый год и €22 500 к третьему. Если вы стартуете осенью, льгота относится ко всему налоговому году, а не к двенадцати месяцам, поэтому дата старта имеет значение.

Выставление счетов и календарь

Каждый счёт нужно выставить не позднее пятого рабочего дня после наступления обязательства по НДС (ст. 36 CIVA). На практике выставляйте его, когда закончили работу или получили оплату, и не копите счета до конца года.

Основные сроки:

Когда	Что
В течение 5 рабочих дней после каждой работы	Выставить счёт или счёт-квитанцию
31 янв., 30 апр., 31 июля, 31 окт.	Квартальная декларация дохода в Segurança Social
С 10-го по 20-е каждого месяца	Оплата Segurança Social
Январь	Годовая декларация Segurança Social
Сезон годового IRS	Декларация Modelo 3 (см. руководство по подаче)
Конец марта	Последний срок выбрать полный бухучёт на тот же год

Закрытие деятельности

Чтобы прекратить фриланс, подайте декларацию о прекращении деятельности в Finanças. Segurança Social узнаёт об этом через налоговую; по руководству OCC, регистрация заканчивается с первого дня месяца после прекращения деятельности. Если вы закрылись в первые двенадцать месяцев, неиспользованная часть первогодичной паузы, по тому же руководству, сохраняется, только если вы возобновите деятельность в течение двенадцати месяцев.

У закрытия есть налоговая цена, которую часто упускают. Сниженные коэффициенты для начинающих не применяются, если вы начинаете снова менее чем через пять лет после прекращения прежней деятельности. Не закрывайтесь и не открывайтесь заново ради этих льгот.

Частые ошибки

• Счета до открытия деятельности. Сначала откройте деятельность, потом выставляйте счета.
• Код «покрасивее». Код должен соответствовать реальной работе. Неверный код меняет коэффициенты, удержание и вероятность письма от налоговой.
• Забытая квартальная декларация в Segurança Social. По gov.pt, её подаёт каждый независимый работник на квартальной схеме, поэтому внесите четыре даты в календарь в первый же день.
• Трата удержанных денег. Удержание 23% — предоплата, и итоговый счёт может оказаться выше, если есть другие доходы. Держите налоговую «копилку».
• Расчёт на то, что порог НДС €15 000 работает как правила IRS. Он проверяет оборот на португальской территории и имеет свои условия, поэтому по памяти его применять нельзя.
• Расчёт на NHR. Режим закрыт для новых заявителей, не стройте на нём план фриланса.
• Отказ от бухгалтера ради экономии. Contabilista certificado стоит денег, но одно неверное поле в начале может стоить года сниженных коэффициентов. Если делать только одно, возьмите час консультации у члена OCC до открытия деятельности. Он же скажет, как соотносятся португальские налоги и ваши обязательства в стране гражданства или прежнего резидентства, в том числе по действующим межгосударственным соглашениям.

Правила и пороги меняются, часто на рубеже года, а приведённые цифры взяты из сводных страниц налогового кодекса на сайте налоговой службы, руководства gov.pt и практического руководства OCC. Сверяйте цифры со своей датой старта.